EUR-Lex Hozzáférés az európai uniós joghoz
Ez a dokumentum az EUR-Lex webhelyről származik.
Dokumentum 32014O0054
Guideline (EU) 2015/426 of the European Central Bank of 15 December 2014 amending Guideline ECB/2010/20 on the legal framework for accounting and financial reporting in the European System of Central Banks (ECB/2014/54)
Az Európai Központi Bank (EU) 2015/426 iránymutatása ( 2014. december 15. ) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és számviteli beszámoló jogi keretéről szóló EKB/2010/20 iránymutatás módosításáról (EKB/2014/54)
Az Európai Központi Bank (EU) 2015/426 iránymutatása ( 2014. december 15. ) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és számviteli beszámoló jogi keretéről szóló EKB/2010/20 iránymutatás módosításáról (EKB/2014/54)
HL L 68., 2015.3.13., 69—87. o.
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
Már nem hatályos, Érvényesség vége: 30/12/2016; hatályon kívül helyezte: 32016O0034
13.3.2015 |
HU |
Az Európai Unió Hivatalos Lapja |
L 68/69 |
AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK (EU) 2015/426 IRÁNYMUTATÁSA
(2014. december 15.)
a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és számviteli beszámoló jogi keretéről szóló EKB/2010/20 iránymutatás módosításáról (EKB/2014/54)
AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK KORMÁNYZÓTANÁCSA,
tekintettel a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányára és különösen annak 12.1., 14.3., és 26.4. cikkeire,
tekintettel az Európai Központi Bank Általános Tanácsának a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmánya 46.2. cikkének második és harmadik francia bekezdésével összhangban való közreműködésére,
mivel:
(1) |
Az EKB/2010/20 iránymutatás (1) rögzíti a nemzeti központi bankok által végzett műveletek könyvvitelének és pénzügyi jelentéstételének egységesítéséhez szükséges szabályokat. |
(2) |
Tovább kell pontosítani a monetáris politikai célokból tartott értékpapírokkal kapcsolatos értékelési megközelítést. |
(3) |
Az EKB/2014/40 határozat (2) és az EKB/2014/45 határozat (3) nyomán technikai jellegű pontosításokat kell beiktatni az EKB/2010/20 iránymutatásba. |
(4) |
Ezenkívül az EKB/2010/20 iránymutatás további technikai jellegű módosításaira is szükség van. |
(5) |
Ezért az EKB/2010/20 iránymutatást megfelelően módosítani kell, |
ELFOGADTA EZT AZ IRÁNYMUTATÁST:
1. cikk
Módosítások
Az EKB/2010/20 iránymutatás a következőképpen módosul:
1. |
A 7. cikk helyébe a következő szöveg lép: „7. cikk A mérlegtételek értékelésének szabályai (1) A mérleg értékeléséhez az érvényes piaci árfolyamokat és árakat kell használni kivéve, ha a IV. melléklet másként nem rendelkezik. (2) Az arany, a devizaeszközök, az értékpapírok (a lejáratig megtartásra kerülőként besorolt értékpapírok, a nem forgalomképes értékpapírok és a monetáris politikai célokból tartott, amortizált bekerülési értéken elszámolt értékpapírok kivételével), valamint a pénzügyi instrumentumok (mérlegtételként, illetve mérlegen kívüli tételként történő) átértékelése a negyedévi átértékelés napjával történik a piaci középárfolyamok és középárak szerint. Ez nem zárja ki, hogy a jelentést készítő jogi személyek belső célokra gyakrabban is átértékeljék portfóliójukat, feltéve, hogy a negyedév során mérlegükben kizárólag beszerzési értéken alapuló tételeket jelentenek be. (3) Az arany esetében nincs megkülönböztetés az ár és devizaárfolyam szerinti átértékelési különbözetek között, hanem elegendő egyetlen átértékelési különbözetet elszámolni az arany meghatározott egységnyi tömegének euróban kifejezett árfolyama alapján, a negyedévi átértékelés napján érvényes EUR/USD átváltási árfolyam szerint. Devizaügyletek esetében az átértékelést devizanemenként végzik mind a mérlegben kimutatott, mind a mérlegen kívüli ügyletek esetében. E cikk alkalmazásában az SDR-követeléseket (beleértve az SDR kosarat alkotó, kijelölt egyedi devizaköveteléseket) egyetlen követelésként kell kezelni. Az értékpapírok átértékelése értékpapír fajtánként (azaz ISIN kód/fajta) történik, míg a beágyazott opciók az értékelés céljára nem kerülnek elkülönítésre. A monetáris politikai célokból tartott, illetve az »Egyéb pénzügyi eszközök« vagy a »Vegyes tételek« mérlegtételben feltüntetett értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni. (4) Az év végi eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteség kivételével az átértékelési tételeket vissza kell vezetni a következő negyedév végén; a negyedév során az egyes ügyleteket beszerzési áron, illetve árfolyamon kell jelenteni. (5) A lejáratig megtartásra kerülőként besorolt értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni, és azokat amortizált bekerülési értéken és az értékvesztésre tekintettel kell értékelni. Ugyanígy kell kezelni a nem forgalomképes értékpapírokat és a monetáris politikai célokból tartott, amortizált bekerülési értéken értékelt értékpapírokat. A lejáratig megtartásra kerülőként besorolt értékpapírok lejáratuk előtt értékesíthetők:
|
2. |
A 13. cikk (2) bekezdésének helyébe a következő szöveg lép: „(2) A kibocsátott és a megvásárolt értékpapírokon keletkező ázsiót, illetve diszázsió a kamatbevétel részeként kell kiszámítani és szerepeltetni, amortizációját pedig a lejáratig hátralévő szerződéses futamidő alatt kell leírni a lineáris módszer vagy a belső megtérülési ráta (IRR) módszere alapján. Kötelező azonban az IRR módszerét használni olyan diszkont értékpapír esetében, amelynek a bekerülésekor a lejáratig hátralévő futamideje egy évnél hosszabb.” |
3. |
A 15. cikk (2) bekezdésének helyébe a következő szöveg lép: „(2) A kamatswapügyleteket, a tőzsdei határidős ügyleteket, a kamatláb-megállapodásokat, az egyéb kamatlábügyleteket és opciós ügyleteket, az értékpapírokba beágyazott opciók kivételével, tételenként kell elszámolni és átértékelni. Ezeket az ügyleteket a mérlegtételektől elkülönítve kell kezelni.” |
4. |
A 19. cikk a következőképpen módosul:
|
5. |
A 22. cikk (6) bekezdésének helyébe a következő szöveg lép: „(6) Az értékpapírokba beágyazott opciók kivételével minden opciós ügyletet egyedileg kell átértékelni. Az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteség nem vezethető vissza a következő évek nem realizált nyereségeivel szemben. A nem realizált átértékelési nyereséget az átértékelési számlán kell jóváírni. Az opciós ügyletek utáni nem realizált veszteség nem számolható el nettó módszerrel más opciós ügyletek utáni nem realizált nyereséggel szemben.” |
6. |
A II. melléklet a következő fogalommeghatározással egészül ki: „— Központi szerződő fél : olyan jogi személy, amely az egy vagy több pénzügyi piacon kötött szerződésekben érintett szerződő felek között közvetít, azaz vevőként lép fel valamennyi eladóval szemben, illetve eladóként valamennyi vevővel szemben.” |
7. |
A III. melléklet 2.2. pontja helyébe a következő szöveg lép:
|
8. |
A IV. melléklet helyébe az ezen iránymutatás mellékletében meghatározott szöveg lép. |
2. cikk
Hatálybalépés
(1) Ez az iránymutatás az azon tagállamok, amelyek pénzneme az euro nemzeti központi bankjaival történő közlésének napján lép hatályba.
(2) Az eurorendszer-beli központi bankoknak 2014. december 31-től kell megfelelniük ennek az iránymutatásnak.
3. cikk
Címzettek
Ezen iránymutatás címzettje az eurorendszer valamennyi központi bankja.
Kelt Frankfurt am Mainban, 2014. december 15-én.
az EKB Kormányzótanácsa részéről
az EKB elnöke
Mario DRAGHI
(1) EKB/2010/20 iránymutatás (2010. november 11.) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és számviteli beszámoló jogi keretéről (HL L 35., 2011.2.9., 31. o.).
(2) EKB/2014/40 határozat (2014. október 15.) a harmadik fedezettkötvény-vásárlási program végrehajtásáról (HL L 335., 2014.11.22., 22. o.).
(3) (EU) 2015/5 határozat (2014. november 19.) az eszközfedezetű értékpapír-vásárlási program végrehajtásáról (EKB/2014/45) (HL L 1., 2015.1.6., 4. o.).
MELLÉKLET
„IV. MELLÉKLET
A MÉRLEG TARTALMA ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK SZABÁLYAI (1)
ESZKÖZÖK
Mérlegtétel (2) |
A mérlegtételek tartalmának osztályozása |
Az értékelés elve |
Hatály (3) |
||||||||||
1. |
1. |
Arany és aranyra szóló követelések |
Fizikailag létező arany (pl. rudak, érmék, lemezek, rögök) raktáron vagy »leszállítás alatt«. Aranykövetelések, mint például a látra szóló aranyszámlák, lekötött betétek, valamint a következő ügyletekből származó aranykövetelések: a) felértékelési és leértékelési ügyletek; valamint b) az arany helyével és tisztaságával kapcsolatos swapügyletek, amikor a kiadás és az átvétel között egy munkanapnál hosszabb idő telik el |
Piaci értéken |
Kötelező |
||||||||
2. |
2. |
Euroövezeten kívüli rezidensekkel szemben fennálló, külföldi fizetőeszközben denominált követelések |
Euroövezeten kívül rezidens szerződő felekkel szembeni, devizában denominált követelések, beleértve a nemzetközi és a nemzetek feletti szervezeteket és az euroövezeten kívüli központi bankokat |
|
|
||||||||
2.1. |
2.1. |
Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben |
|
|
Kötelező |
||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
2.2. |
2.2. |
Bankokkal szembeni számlakövetelések, értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök |
|
|
Kötelező |
||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
3. |
3. |
Devizában denominált, euroövezeti rezidensekkel szemben fennálló követelések |
|
|
Kötelező |
||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
4. |
4. |
Euroövezeten kívüli rezidensekkel szemben fennálló, euróban denominált követelések |
|
|
|
||||||||
4.1. |
4.1. |
Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek |
|
|
Kötelező |
||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
4.2. |
4.2. |
Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések |
Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelnyújtás |
Névértéken |
Kötelező |
||||||||
5. |
5. |
Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezetbeli hitelintézetek részére |
Az 5.1-től 5.5-ig felsorolt tételek: az Európai Központi Bank EKB/2011/14 iránymutatása (4) I. mellékletében meghatározott, megfelelő monetáris politikai eszközöknek megfelelő ügyletek |
|
|
||||||||
5.1. |
5.1. |
Irányadó refinanszírozási műveletek |
Rendszeres likviditásbővítő penziós ügyletek, heti gyakorisággal és általában egyheti lejárattal |
Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
5.2. |
5.2. |
Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek |
Rendszeres likviditásbővítő penziós ügyletek, havi gyakorisággal és általában háromhavi lejárattal |
Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
5.3. |
5.3. |
Finomhangoló penziós műveletek |
Eseti alapon finomhangolás céljából végrehajtott penziós ügyletek |
Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
5.4. |
5.4. |
Strukturális penziós műveletek |
Az eurorendszer pénzügyi szektorral szembeni strukturális pozíciójának kiigazítása céljából végrehajtott penziós ügyletek |
Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
5.5. |
5.5. |
Aktív oldali rendelkezésre állás |
Egynapos likviditási lehetőség előre meghatározott kamatlábbal, elfogadható eszközök ellenében (jegybanki rendelkezésre állás) |
Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
5.6. |
5.6. |
Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek |
Hitelintézeteknek nyújtott kiegészítő hitel, amely ugyanezen hitelintézetek által más hitellel kapcsolatban benyújtott fedezeti eszközök értéknövekedéséből ered |
Névértéken vagy bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
6. |
6. |
Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések |
Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, a 7. »Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai« (beleértve az euroövezeten belüli korábbi devizatartalékok átalakításából eredő ügyleteket) eszköztételben szereplő értékpapír-állományok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek és egyéb követelések. Euroövezeti, nem hazai hitelintézeteknél vezetett levelezőbanki számlák. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb követelések és műveletek. Az NKB által az eurorendszerhez történő csatlakozás előtt megkezdett monetáris politikai műveletekből származó követelések |
Névértéken vagy bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
7. |
7. |
Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai |
|
|
|
||||||||
7.1. |
7.1. |
Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok |
Az euroövezetben kibocsátott és monetáris politikai célokból tartott értékpapírok. Finomhangolás céljából vásárolt EKB-kötvények |
|
Kötelező |
||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
7.2. |
7.2. |
Egyéb értékpapírok |
A 7.1. »Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok« és a 11.3. »Egyéb pénzügyi eszközök« eszköztételben fel nem tüntetett értékpapírok; euróban denominált kötelezvények, kötvények, váltók, kamatszelvény nélküli kötvények, közvetlenül tartott pénzpiaci papírok (beleértve az EMU előtti időszakból származó állampapírokat). Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok |
|
Kötelező |
||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
|
Kötelező |
||||||||||||
8. |
8. |
Euróban denominált államháztartási adósság |
Az EMU előtti időszakból származó követelések az állammal szemben (nem forgalomképes értékpapírok, hitelek) |
Betétek/hitelek névértéken, a nem forgalomképes értékpapírok bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
— |
9. |
Eurorendszeren belüli követelések+) |
|
|
|
||||||||
— |
9.1. |
Részesedés az EKB-ban+) |
Csak NKB-mérlegtétel Az egyes NKB-k részesedései az EKB-ban a Szerződés és a megfelelő tőkejegyzési kulcs szerint, valamint a KBER Alapokmánya 48.2. cikkének megfelelő hozzájárulások mértékében |
Bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
— |
9.2. |
A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő követelések+) |
Csak NKB-mérlegtétel Euróban denominált követelés az EKB-val szemben, a devizatartalékoknak a Szerződés 30. cikke szerinti kezdeti (és kiegészítő) átadásából eredően |
Névértéken |
Kötelező |
||||||||
— |
9.3. |
EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos követelések+) |
Csak EKB-mérlegtétel Az EKB kötvényeinek kibocsátásából eredő, az NKB-kal szemben fennálló eurorendszeren belüli követelések |
Bekerülési értéken |
Kötelező |
||||||||
— |
9.4. |
Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos nettó követelések+), (*) |
Az NKB-k esetében: a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásával kapcsolatos nettó követelés (beleértve az EKB bankjegykibocsátásával kapcsolatos eurorendszerbeli egyenleget), a kompenzációs összeg és az annak ellentételeként szolgáló könyvelési tétel, az EKB/2010/23 határozatban (5) meghatározottak szerint. Az EKB esetében: az EKB bankjegykibocsátásához kapcsolódó követelések, az EKB/2010/29 határozatban meghatározottaknak megfelelően |
Névértéken |
Kötelező |
||||||||
— |
9.5. |
Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)+) |
Az alábbi altételek nettó pozíciója: |
|
|
||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
|
|
Kötelező |
|||||||||||
9. |
10. |
Elszámolás alatti tételek |
Elszámolási számlaegyenlegek (követelések), beleértve a fizetésre bemutatott csekkek elszámolásával kapcsolatos időeltolódást |
Névértéken |
Kötelező |
||||||||
9. |
11. |
Egyéb eszközök |
|
|
|
||||||||
9. |
11.1. |
Euroövezetbeli érmék |
Euroérmék, ha nem NKB a törvényes kibocsátó |
Névértéken |
Kötelező |
||||||||
9. |
11.2. |
Tárgyi eszközök és immateriális eszközök |
Földterület és épületek, bútor és berendezés (beleértve a számítástechnikai eszközöket), szoftver |
Értékcsökkenéssel csökkentett bekerülési értéken |
Ajánlott |
||||||||
|
Az értékcsökkenési leírás kulcsa:
A kiadások tőkésítése: értékhatár alapján (héa nélkül számított 10 000 EUR alatti összeg esetén: nincs tőkésítés) |
|
|||||||||||
9. |
11.3. |
Egyéb pénzügyi eszközök |
|
|
Ajánlott |
||||||||
|
Ajánlott |
||||||||||||
|
Ajánlott |
||||||||||||
|
Ajánlott |
||||||||||||
|
Ajánlott |
||||||||||||
|
Ajánlott |
||||||||||||
|
Ajánlott |
||||||||||||
9. |
11.4. |
Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei |
Határidős devizaügyletek, devizaswapügyletek, kamatlábswapügyletek (kivéve, ha azokhoz napi változó letét kapcsolódik), határidős kamatláb-megállapodások, határidős értékpapírügyletek, azonnali devizaügyletek értékelési eredményei (kötési nap és lejárati nap között) |
A határidős és az azonnali ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon |
Kötelező |
||||||||
9. |
11.5. |
Aktív időbeli elhatárolások |
Bevétel, amely nem a tárgyidőszakban esedékes, de arra vonatkozik Aktív időbeli elhatárolások és kifizetett felhalmozódott kamatok (azaz az értékpapírral megvásárolt, felhalmozott kamat) |
Névértéken; a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani |
Kötelező |
||||||||
9. |
11.6. |
Vegyes tételek |
Előlegek, kölcsönök, egyéb kisebb tételek Függő átértékelési számlák (csak év közben mérlegtétel: év közben történő átértékelések napjával elszámolt nem realizált veszteségek, amelyeket nem fedeznek a megfelelő újraértékelési számlák az »Átértékelési számlák« tételben a forrásoldalon). Hitelek kezelése megbízásos alapon. Ügyfelek aranybetéteivel kapcsolatos befektetések. Nemzeti (euroövezeti) pénznem megfelelő címletű érmékben. Folyó kiadások (nettó felhalmozott veszteség), az előző évi veszteség (elhatárolás előtt). Nyugdíjalapokkal kapcsolatos nettó követelések |
Névértéken vagy bekerülési értéken |
Ajánlott |
||||||||
Átértékelési függő számlák Az átlagköltség és a piaci érték közötti átértékelési különbözet, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani |
Kötelező |
||||||||||||
Ügyfelek aranybetéteivel kapcsolatos befektetések Piaci értéken |
Kötelező |
||||||||||||
Az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer szerződő feleinek nemteljesítéséből származó, fennálló követelések |
Fennálló követelések (nemteljesítésből) Névértéken/megtérítési értéken (a veszteségek elszámolása előtt/után) |
Kötelező |
|||||||||||
Az eurorendszer nemteljesítő szerződő felei által biztosított fedezet végrehajtásával összefüggésben érvényesített és/vagy megszerzett eszközök vagy követelések (harmadik felekkel szemben) |
Eszközök vagy követelések (nemteljesítésből) Bekerülési értéken (devizapiaci árfolyamon átszámítva a megszerzés időpontjában, amennyiben a pénzügyi eszközök külföldi fizetőeszközben denomináltak) |
Kötelező |
|||||||||||
— |
12. |
Mérleg szerinti tárgyévi veszteség |
|
Névértéken |
Kötelező |
FORRÁSOK
Mérlegtétel (6) |
A mérlegtételek tartalmának osztályozása |
Az értékelés elve |
Hatály (7) |
||||||
1. |
1. |
Forgalomban lévő bankjegyek (**) |
|
|
Kötelező |
||||
|
|
Kötelező |
|||||||
2. |
2. |
Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezetbeli hitelintézetekkel szemben |
A 2.1., 2.2., 2.3. és 2.5. tételek: eurobetétek az EKB/2011/14 iránymutatás I. mellékletében leírtaknak megfelelően |
|
|
||||
2,1. |
2.1. |
Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot) |
Olyan hitelintézetek euroszámlái, amelyek szerepelnek a KBER Alapokmánya szerint tartalékképzésre kötelezett hitelintézetek felsorolásában. Ez a tétel elsősorban a kötelező tartalékok könyvelésére szolgáló számlákat tartalmazza |
Névértéken |
Kötelező |
||||
2.2. |
2.2. |
Betéti rendelkezésre állás |
Egynapos, látra szóló betétek, előre meghatározott kamatlábbal (jegybanki rendelkezésre állás) |
Névértéken |
Kötelező |
||||
2.3. |
2.3. |
Lekötött betétek |
Betétgyűjtés a finomhangoló műveletekkel összefüggő likviditásszűkítés céljából |
Névértéken |
Kötelező |
||||
2.4. |
2.4. |
Finomhangoló penziós műveletek |
Monetáris politikával kapcsolatos ügyletek likviditásszűkítés céljából |
Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
Kötelező |
||||
2.5. |
2.5. |
Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek |
Hitelintézetek betétei, amelyek az ugyanezen hitelintézeteknek nyújtott hitelekkel kapcsolatos fedezeti eszközök értékének csökkenéséből erednek |
Névértéken |
Kötelező |
||||
3. |
3. |
Euroövezetbeli hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek |
Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek a 7. »Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai« eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb műveletek. A hitelintézetek folyószámláitól eltérő egyéb számlái. Egy NKB által az eurorendszerhez történő csatlakozását megelőzően kezdeményezett monetáris politikai műveletekből eredő kötelezettségek/betétek |
Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
Kötelező |
||||
4. |
4. |
Kibocsátott kötvények |
Csak EKB-mérlegtétel – az NKB-k esetében átmeneti mérlegtétel. Az EKB/2011/14 iránymutatás I. mellékletében leírtaknak megfelelő kötvények. Likviditásszűkítés céljából kibocsátott diszkont értékpapírok |
Bekerülési értéken Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
Kötelező |
||||
5. |
5. |
Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek |
|
|
|
||||
5.1. |
5.1. |
Az állammal szembeni kötelezettségek |
Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek |
Névértéken |
Kötelező |
||||
5.2. |
5.2. |
Egyéb kötelezettségek |
Alkalmazottak, vállalatok és ügyfelek folyószámlái, beleértve azokat a pénzügyi intézményeket, amelyek mentesek a tartalékképzési kötelezettség alól (lásd a 2.1. »Folyószámlák« tételt a forrásoldalon); lekötött betétek, látra szóló betétek |
Névértéken |
Kötelező |
||||
6. |
6. |
Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek |
Más bankok, központi bankok, nemzetközi/nemzetek feletti szervezetek (beleértve az Európai Bizottságot) folyószámlái, lekötött betétei, látra szóló betétei (beleértve a fizetés céljából fenntartott számlákat és a tartalékkezelés céljából fenntartott számlákat); egyéb betétesek folyószámlái. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek euróban denominált értékpapírok kezelése céljából. Az eurót be nem vezetett tagállamok központi bankjai TARGET2 számláinak egyenlege |
Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
Kötelező |
||||
7. |
7. |
Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek |
Folyószámlák, repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek |
Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
Kötelező |
||||
8. |
8. |
Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek |
|
|
|
||||
8.1. |
8.1. |
Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek |
Folyószámlák. Folyószámlák, repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek |
Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
Kötelező |
||||
8.2. |
8.2. |
Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek |
Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelfelvétel |
Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
Kötelező |
||||
9. |
9. |
Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése |
SDR-ben denominált tétel, amely az adott ország/NKB részére eredetileg kiosztott különleges lehívási jogok (SDR) összegét mutatja |
Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
Kötelező |
||||
— |
10. |
Eurorendszeren belüli kötelezettségek+) |
|
|
|
||||
— |
10.1. |
A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek+) |
Csak EKB-mérlegtétel, euróban denominálva |
Névértéken |
Kötelező |
||||
— |
10.2. |
EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos kötelezettségek+) |
Csak NKB-mérlegtétel Az EKB kötvényeinek kibocsátásából eredő, az EKB-val szemben fennálló eurorendszerbeli kötelezettségek |
Bekerülési értéken |
Kötelező |
||||
— |
10.3. |
Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos nettó kötelezettségek+), (**) |
Csak NKB-mérlegtétel. Az NKB-k esetében: a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásával kapcsolatos nettó kötelezettség, azaz beleértve az EKB bankjegykibocsátásával kapcsolatos eurorendszeren belüli egyenlegeket, a kompenzációs összeget és az annak ellentételezéseként szolgáló könyvelési tételt, a 2010/23/EKB határozatban meghatározottak szerint |
Névértéken |
Kötelező |
||||
— |
10.4. |
Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)+) |
Az alábbi altételek nettó pozíciója: |
|
|
||||
|
|
Kötelező |
|||||||
|
|
Kötelező |
|||||||
|
|
Kötelező |
|||||||
10. |
11. |
Elszámolás alatt álló tételek |
Elszámolási számlaegyenlegek (kötelezettségek), beleértve a folyamatban levő zsíróátutalásokat |
Névértéken |
Kötelező |
||||
10. |
12. |
Egyéb kötelezettségek |
|
|
|
||||
10. |
12.1. |
Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei |
Határidős devizaügyletek, devizaswapügyletek, kamatlábswapügyletek (kivéve, ha azokhoz napi változó letét kapcsolódik), határidős kamatláb-megállapodások, határidős értékpapírügyletek, azonnali devizaügyletek értékelési eredményei (kötési nap és lejárati nap között) |
A határidős és az azonnali ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon |
Kötelező |
||||
10. |
12.2. |
Passzív időbeli elhatárolások |
Jövőbeni időszakban esedékes költség, amely a tárgyidőszakra vonatkozik. A tárgyidőszakban kapott bevétel, amely jövőbeni időszakra vonatkozik |
Névértéken; a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani |
Kötelező |
||||
10. |
12.3. |
Vegyes tételek |
Adószámlák (függőszámlák). Devizahitellel vagy garanciával fedezett számlák. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek hitelintézetekkel, a 11.3. »Egyéb pénzügyi eszközök« eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Kötelező betétek a tartalékok kivételével. Egyéb kisebb tételek. Jelenlegi nettó bevétel (nettó felhalmozott nyereség), az előző évi nyereség (felosztás előtt). Források kezelése megbízásos alapon. Ügyfelek aranybetétei. Forgalomban lévő érmék, ha NKB a törvényes kibocsátó. Nemzeti (euroövezeti) valutaegységekben denominált forgalomban levő bankjegyek, amelyek már nem minősülnek törvényes fizetőeszköznek, de a készpénzcsere évét követően még forgalomban vannak, feltéve, hogy nem a »Céltartalékok« tétel alatt szerepelnek a forrásoldalon. Nyugdíjalapokkal kapcsolatos nettó kötelezettségek |
Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken |
Ajánlott |
||||
Ügyfelek aranybetétei Piaci értéken |
Ügyfelek aranybetétei: kötelező |
||||||||
10. |
13. |
Céltartalékok |
|
|
Ajánlott |
||||
|
|
Kötelező |
|||||||
11. |
14. |
Átértékelési számlák |
Árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák aranyra, mindenfajta, euróban denominált értékpapírra, mindenfajta, külföldi pénznemben denominált értékpapírra, opciókra; kamatkockázati származékos ügyletekhez kapcsolódó piaci értékelési különbözetek; a deviza-árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák (mindenfajta nettó deviza pozíció, ideértve a devizaswapügyleteket, határidős devizaügyleteket és a különleges lehívási jogokat) Az egyes NKB-k általi, a KBER Alapokmánya 48.2. cikkének megfelelő, az EKB részére történő hozzájárulást össze kell vonni az eszközoldalon a 9.1. »Részesedés az EKB-ban«+) tételben szereplő megfelelő összegekkel |
Az átlagköltség és a piaci érték közötti átértékelési különbözet, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani |
Kötelező |
||||
12. |
15. |
Tőke és tartalékok |
|
|
|
||||
12. |
15.1. |
Tőke |
Befizetett tőke – az EKB tőkéjét össze kell vonni a részt vevő NKB-k tőkerészesedéseivel |
Névértéken |
Kötelező |
||||
12. |
15.2. |
Tartalékok |
Jogszabály által előírt és egyéb tartalékok. Visszatartott nyereség Az egyes NKB-k általi, a KBER Alapokmánya 48.2. cikkének megfelelő, az EKB részére történő hozzájárulást össze kell vonni az eszközoldalon a 9.1. »Részesedés az EKB-ban«+) tételben szereplő megfelelő összegekkel |
Névértéken |
Kötelező |
||||
10. |
16. |
Mérleg szerinti tárgyévi nyereség |
|
Névértéken |
Kötelező |
(*) Összehangolandó tételek. Lásd az ezen iránymutatás (5) preambulumbekezdését.
(1) A forgalomban levő eurobankjegyekre vonatkozó adatok közlését, az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztásból származó, eurorendszeren belüli nettó követelések/kötelezettségek ellentételezését, és a monetáris bevételt az NKB-k közzétett éves pénzügyi jelentéseiben össze kell hangolni. Az összehangolandó tételek a IV., VIII. és IX. mellékletekben csillaggal kerültek megjelölésre.
(2) Az első oszlop számozása az V., VI. és VII. mellékletben megadott mérlegformátumokra vonatkozik (eurorendszer heti pénzügyi kimutatása és összevont éves mérlege). A második oszlop számozása a VIII. mellékletben megadott mérlegformátumra vonatkozik (a központi bankok éves mérlege). A »+)« jellel jelölt tételeket az eurorendszer heti pénzügyi jelentése összevontan kezeli.
(3) Az e mellékletben felsorolt tartalmi és értékelési alapelvek kötelezőek az EKB elszámolásai, valamint az NKB-k eurorendszer céljaira szolgáló elszámolásaiban kimutatott összes (az eurorendszer működése szempontjából) lényeges eszköz és forrás tekintetében.
(4) EKB/2011/14 iránymutatás (2011. szeptember 20.) az eurorendszer monetáris politikai eszközeiről és eljárásairól (HL L 331., 2011.12.14., 1. o.).
(5) Azon tagállamok nemzeti központi bankjai monetáris jövedelmének felosztásáról, amelyeknek pénzneme az euro című, 2010. november 25-i EKB/2010/23 határozat (HL L 35., 2011.2.9., 17. o.).
(**) Összehangolandó tételek. Lásd az ezen iránymutatás (5) preambulumbekezdését.
(6) Az első oszlop számozása az V., VI. és VII. mellékletben megadott mérlegformátumokra vonatkozik (eurorendszer heti pénzügyi kimutatása és összevont éves mérlege). A második oszlop számozása a VIII. mellékletben megadott mérlegformátumra vonatkozik (a központi bankok éves mérlege). A »+)« jellel jelölt tételeket az eurorendszer heti pénzügyi jelentése összevontan kezeli.
(7) Az e mellékletben felsorolt tartalmi és értékelési alapelvek kötelezőek az EKB elszámolásai, valamint az NKB-k eurorendszer céljaira szolgáló elszámolásaiban kimutatott összes (az eurorendszer működése szempontjából) lényeges eszköz és forrás tekintetében.”